• Pályázatok
    Pályázatok

    Egy vállalkozás életében kiváló lehetőséget jelent vissza nem térítendő támogatások elnyerése. Az Ön cége sem maradhat le egyetlen, számára releváns támogatásról sem! 

    Bővebben...
  • Befektetések
    Befektetések

    Megtaláljuk az Ön számára legjobb megoldásokat, melyekkel eligazodhat a befektetési lehetőségek rengetegében. 

    Bővebben...
  • Nyugdíjtervezés
    Nyugdíjtervezés

    Időszerű és felkészült tervezéssel elérhetjük azt, hogy időskorunkban elfogadható színvonalon éljünk, s felkészüljünk a megnövekedett kockázatok kezelésére. 

    Bővebben...
  • Cafeteria
    Cafeteria

    Ha kérdése van a cafeteriáról, itt megtalálja a választ. 

    Bővebben...
  • Portfólió átvizsgálás
    Portfólió átvizsgálás

    Teljeskörűen és objektíven átvizsgáljuk meglévő pénzügyi megoldásait, szerződéseit, s egy analízis során javaslatokat fogalmazunk meg élethelyzetével és céljaival kapcsolatban.

    Bővebben...
  • Pénzakadémia Alapítvány
    Pénzakadémia Alapítvány

    A Pénz-Navigátor számára fontos a társadalmi felelősségvállalás, ezért kiemelt támogatói vagyunk a Pénzakadémia Alapítványnak, amely a pénzügyi kultúra fejlesztéséért dolgozik.

    Bővebben...

Cafeteria rendszer

Cafeteria szabályok 2021-ben

Annak ellenére, hogy a munkabérek adóterhei évről-évre kicsit kedvezőbbek, nem versenyezhetnek a béren kívüli kedvezményes adózású, illetve adómentes juttatásokkal.

cafeteria 2021A munkáltatóknak így továbbra is érdemes nagy hangsúlyt fektetniük a hatékony megoldások kiválasztására.

Keretszabályok

2021-ben így alakul az adóteher a béren kívüli juttatások után.

Az eddig jól megszokott juttatásokat adóteher szempontjából 4 csoportba sorolhatjuk:

  • teljesen adómentes elemek
  • kedvezményes adózású elemek
  • egyes meghatározott juttatások
  • jövedelemként adózó juttatások

Az adó mértéke:

A kedvezményes adózású elemek esetén 15 %-os szja mellett, + 0 %-os Szocho fizetési kötelezettséggel kell számolni, ez összesen 15 %. Így jelenleg a kedvező adózású juttatások után összesen 15%-os adót kell fizetni.

(A veszélyhelyzet ideje alatt igénybe vehető szakképzésihozzájárulás-fizetési kedvezményről szóló 22/2021. (I. 28.) Kormányrendelet alapján 2021. január 1-től változott a szakképzési hozzájárulás alanyainak köre és a hozzájárulás alapja is, így már a januári SZÉP-kártya-támogatás után sem kell a szakképzési hozzájárulást megfizetni. A Szocho mértéke a 2021.06.30-ig tartó időszakban a járványhelyzetben hozott intézkedések nyomán továbbra is 0%.)

Az éves arányosítandó rekreációs keretösszeg évi 400 ezer forint, ha a munkáltató költségvetési szerv, más munkáltató esetében viszont évi 800 ezer forint.

A többi, „egyes meghatározott juttatás"-nak minősülő cafeteria elem esetén pedig az átadott érték 1,18 szorosa után kell megfizetni az adót, vagyis 1,18*(15% szja + 15,5% Szocho), ami összesen 35,99% közterhet jelent.

A jövedelemként adózó elemek esetében ugyanazokat az adóterheket kell megfizetni, mint a bér után. Az eddig közkedvelt juttatási elemek nagy része ebbe a csoportba került. Adó- és járulékfizetési kötelezettség terheli a munkavállalót és a munkáltatót is.

Az egyes csoportok:

2021-ben új elemként adómentességet élvez:

A munkáltató nevére szóló számla alapján téríthető a védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat költsége.

2021-ben továbbra is adómentességet élvez:

A kulturális szolgáltatásra szóló belépő/bérlet, sportrendezvényre szóló belépő/bérlet és az óvodai, bölcsődei ellátás költsége. A sportrendezvényre szóló belépőt korábban korlátlan értékben adhatták a munkáltatók, mostantól azonban az értéke az éves minimálbér összegéhez kötött. Ide sorolható még a munkavégzéshez szükséges munkaruházat (egyenruha, védőruha, formaruha).

Egyes meghatározott juttatásként adózik:

  • Az önkéntes pénztárakba (egészségpénztárba, nyugdíjpénztárba) célzott szolgáltatásra, munkáltató által befizetett összeg. (Kivételt képez az önsegélyező pénztár. Az önsegélyező pénztárba fizetett célzott szolgáltatás befizetésekor a munkáltató nem adózik, viszont a szolgáltatás igénybevételét követően a magánszemélynek kell egyéb jövedelemként megfizetni a juttatás közterheit. Az igénybe vett szolgáltatás értékének 87%-a után kell megfizetnie a 15,5%-os szociális hozzájárulási adót, valamint a 15%-os személyi jövedelemadót. Az adóteher így az igénybe vett szolgáltatás értékének 26,535 %-a.)
  • A Szép kártya esetén, amennyiben a juttatás túllépi az alszámlák keretösszegét, vagy a Szép kártyára történő juttatás teljes értéke átlépi az éves keretet (lsd. feljebb).
  • Csekély értékű ajándék vagy ajándék utalvány
  • ­Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem.
  • Tanulószerződéssel, együttműködési megállapodással vagy hallgatói munkaszerződéssel foglalkoztatott tanuló részére ingyenesen/kedvezményesen átadott termék / nyújtott szolgáltatás.

Jövedelemként adózó elemek:

  • Önkéntes pénztári tagdíjátvállalás. Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 46,62 %)
  • Utazási bérlet – helyi utazási bérlet formájában vagy az erről szóló számla ellenében.
  • Mobilitási célú lakhatási támogatás – munkáltató által a munkavállaló albérletéhez való hozzájárulás.
  • Diákhitel támogatás – a munkáltató által átvállalt diákhitel törlesztés összege.
  • Lakáscélú támogatás – lakásszerzéshez, építéshez, felújításhoz adott munkáltatói hozzájárulás összege.
  • Munkahelyi étkezés – utalvány formájában, a munkáltató saját munkahelyi (üzemi) étkezőhelyén.
  • Iskolakezdési támogatás – általános-, közép-, szakiskola tanulóira tekintettel a tanuló gyermeket nevelő szülők tanévkezdési költségeihez nyújtható. A juttatást kizárólag utalvány formájában lehet adni, mely tankönyv, taneszköz vagy ruházat megvételére jogosít.
  • Üdülési szolgáltatás – a munkaadó saját nyaralójában évente a minimálbér összegéig adható a munkavállaló, illetve közeli hozzátartozója javára.
  • Kockázati életbiztosítás, csoportos élet-, baleset- és egészségbiztosítás befizetett díja.

Összefoglaló táblázat

Cafeteria elemek adózása 2021-ben

Juttatás megnevezése

Adóteher mértéke

Kedvezményes korlát

Kulturális szolgáltatásokra szóló belépő/bérlet és könyvtári beiratkozási díj

0%

Évente a minimálbér értékéig adómentes

Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet

0%

Évente a minimálbér értékéig adómentes

Óvodai, bölcsődei díjak térítése

0%

A tényleges költségek mértékéig adómentes

Vírusteszt, védőoltás költségének térítése

0%

A tényleges költségek mértékéig adómentes

Munkaruházat

0%

Munkavégzéshez szükséges munkaruházat (egyenruha, védőruha, formaruha)

Munkába járás térítése

0%

Közigazgatási határon kívülről történő munkába járás térítésköteles 86%-ban, de adómentesen adható 100%-ban is.

Utazási költségtérítés

0%

Gépjárművel történő munkába járás esetén a munkáltató minimum 9 Ft/km, de akár 15 Ft/km költségtérítést is adhat adómentesen munkanaponként a munkavállalója részére

Széchenyi Pihenő Kártya
(SZÉP kártya)

   

- Szálláshely alszámla

15%

400.000 Ft/év

- Vendéglátás alszámla

15%

265.000 Ft/év

- Szabadidő alszámla

15%

135.000 Ft/év

Célzott szolgáltatás egészségpénztárba, nyugdíjpénztárba

35,99%

Korlátlan

Célzott szolgáltatás
önsegélyező pénztárba

26,535%

Korlátlan. Az adót a munkavállaló fizeti az igénybe vett szolgáltatás értéke után.

Céges telefon magánhasználata

35,99%

nyilvántartás nélkül a telefonszámla végösszegének 20 százaléka

Csekély értékű ajándék (ajándék utalvány)

35,99%

évente csak egy alkalommal adható a minimálbér 10%-áig

Önkéntes nyugdíjpénztári, egészségpénztári, önsegélyező pénztári hozzájárulás (tagdíjátvállalás)

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 46,62 %)

Kockázati életbiztosítás, csoportos élet-, baleset- és egészségbiztosítás

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik

Diákhitel törlesztés támogatása

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik

Lakáscélú támogatás

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik

Mobilitási célú lakhatási támogatás

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik

Iskolakezdési támogatás

jövedelemként adózik

Jövedelemként adózik

 A legoptimálisabb juttatási elemek kiválasztásához vegye fel a kapcsolatot velünk, kérjen egy független szakvéleményt és egy díjmentes konzultációt!

Kapcsolat

 

 

Az egyes juttatások szabályozása

2021-ben adómentesen adható:

Sporteseményre szóló belépő/bérlet

Csak a minimálbér értékig adható éves szinten adómentesen, amennyiben az adott sportesemény a sportról szóló törvény hatálya alá tartozik.

SZJA tv. 1. sz. melléklet:

  1. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:

8.28. a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott

a) a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet;

…az adóévben legfeljebb - az a) és b) pont szerinti juttatási körben külön-külön - a minimálbért meg nem haladó értékben…

Lényeges pontok:

  • Ezt a juttatást nem saját sportolásukra költhetik a dolgozók,hanem valóban egy versenyre, bajnokságra, meccsre szóló belépőt, bérletet vásárolhatnak vele. Így a fitneszbérlet, uszodabérlet nem számolható el ilyen címen adómentesen.
  • A sportesemény sportrendezvénynek minősül: sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés.

Kulturális szolgáltatásokra szóló belépőjegy

Adómentes egy évben a minimálbér értékéig. Már nem lehet utalvány formájában adni.

SZJA tv. 1. sz. mellélet:

  1. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:

8.28. a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott

b) kulturális szolgáltatás igénybevételére (muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére) szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj az adóévben legfeljebb - az a) és b) pont szerinti juttatási körben külön-külön - a minimálbért meg nem haladó értékben, feltéve, hogy a belépőjegy, bérlet - a magánszemélynek ki nem osztott (nem juttatott) belépőjegyek, bérletek visszaváltása kivételével - nem visszaváltható, továbbá azzal, hogy nem adómentes az említett juttatásokra szóló utalvány;

Óvodai, bölcsődei díj

  1. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:

8.6. az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott

c) bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás, ideértve azt is, ha a kifizető a bölcsődei, óvodai szolgáltatás térítési díját a magánszemély nevére kiállított számla alapján téríti meg;

A költségtérítés kiterjedhet az étkezés költségeire is, és a munkáltató nem csak a munkáltató, hanem a munkavállaló nevére szóló számla alapján is megtérítheti ezt a fajta juttatást.

Vírusteszt, védőoltás

  1. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:

8.39. a kifizető által biztosított védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat - a juttatás időpontjától függetlenül

A kedvező adózású juttatásokra vonatkozó SZJA tv. 71. paragrafusa:

Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya)

§ (1) Béren kívüli juttatásnak minősül- ha a juttató a munkáltató - a munkavállalónak az adóévben

b) a Széchenyi Pihenő Kártya

ba) szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshely- szolgáltatásra felhasználható — több juttatótól származóan együttvéve — legfeljebb 225 ezer forint támogatás;

bb) vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken(ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható — több juttatótól származóan együttvéve — legfeljebb 150 ezer forint támogatás;

bc) szabadidő alszámlájára utalt, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható — több juttatótól származóan együttvéve — legfeljebb 75 ezer forint támogatás;

A fenti jogszabályt kiegészíti a 2020.évi LVIII. törvény, amely rendelkezik a szociális hozzájárulási adó mentességről, valamint megemeli a kedvezményes adózású SZÉP kártya alszámláinak a kereteit 2021.06.30-ig.

40. § (1) * A 2020. évben, valamint 2021. január 1. és 2021. június 30. között a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 71. § (1) bekezdésétől eltérően a Széchenyi Pihenő Kártya

a) szálláshely alszámlájára utalt támogatás legfeljebb évi 400 ezer forint,

b) vendéglátás alszámlájára utalt támogatás legfeljebb évi 265 ezer forint,

c) szabadidő alszámlájára utal utalt támogatás legfeljebb évi 135 ezer forint összegig minősül béren kívüli juttatásnak.

(3) * A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 1. § (4) bekezdés a) pontjától eltérően 2020. április 22-től a 2021. június 30-ig adott juttatások tekintetében nem terheli adókötelezettség a Széchenyi Pihenő Kártya kártyaszámlájára utalt béren kívüli juttatásnak minősülő összeget.

Az éves arányosítandó rekreációs keretösszeg

a) – ha a munkáltató költségvetési szerv –

aa) évi 400 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll;

ab) a 400 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;

ac) évi 400 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg;

b) más munkáltató esetében

ba) évi 800 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll;

bb) a 800 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;

bc) évi 800 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg.

A SZÉP kártyával 3 különböző féle „alszámlát” tudunk kezelni:

a.) Szálláshely kártya alszámla: A szálláshely kártya számlájára utalt éves maximum 400.000 Ft-ot az alakuló kormányrendeletben rögzítésre kerülő szállodai, fürdőhelyi szolgáltatások igénybevételére használhatják a dolgozók, valamint strand és fürdőbelépő is fizethető erről a számláról.

b.) Vendéglátás kártya alszámla: A vendéglátás kártya számlájára utalt éves max. 265.000 Ft, melegkonyhás vendéglátó-helyeken a kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra használható fel. Erről a számláról is fizethető a strand és fürdőbelépő ára.

c.) Szabadidő kártya alszámla: A szabadidő kártya számlájára utalt éves maximum 135.000 Ft, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásokra költhető el. (pl. konditerem, masszázs stb.)

A 2021.04.15-én hatályba lépő Kormányrendelet szerint az egyes alszámlákra utalt Széchenyi Pihenő Kártya juttatást a szolgáltató a Széchenyi Pihenő Kártya elfogadói szerződésétől eltérően az eredeti alszámlánál meghatározott tevékenységi körébe tartozó szolgáltatás ellenértékének megfizetésére egy másik alszámlán lévő egyenleget is elfogadhatja, valamint a kártyabirtokos az egyes alszámlákon lévő pénzeszközt másik alszámlánál meghatározott szolgáltatás ellenértékének megfizetésére is felhasználhatja.

Így lehetőség nyílhat arra, hogy például a szálláshely alszámlán lévő összeget mondjuk a vendéglátás alszámlát elfogadó szolgáltatóknál költsük el.

Mindhárom alszámláról lehetőség van költeni az alábbi területre:

belföldi utazásközvetítés és belföldi utazásszervezés (TEÁOR’08 79.11-ből belföldi szálláshely foglalása és belföldi utazás foglalása, 79.12-ből belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése)

A Széchenyi-pihenőkártyára utalt összegek felhasználhatóságának határideje: az összeg a juttatás évét követő második év május 31-ig használható fel.

Egyes meghatározott juttatások:

Önkéntes nyugdíjpénztárba, egészségpénztárba fizetett munkáltatói célzott támogatás

  1. § (1) Egyes meghatározott juttatásnak minősül (2) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra - kivéve a kiegészítő önsegélyező szolgáltatásra - befizetett összeg.

(Kivételt képez az önsegélyező pénztár. Az önsegélyező pénztárba fizetett célzott szolgáltatás befizetésekor a munkáltató nem adózik, viszont a szolgáltatás igénybevételét követően a magánszemélynek kell egyéb jövedelemként megfizetni a juttatás közterheit.)

A célzott szolgáltatás megvalósítása mindig egy szerződéskötéssel kezdődik. Vagyis a munkáltatónak szerződést kell kötnie az érintett pénztárral, hogy a szolgáltatási körből mely szolgáltatást vagy szolgáltatásokat (vagy nem kíván korlátozással élni) kívánja biztosítani az érintett munkavállalói kör számára.

Csekély értékű ajándék

  1. § (6) Egyes meghatározott juttatásnak minősül a) az évi egy alkalommal - az erre vonatkozó nyilvántartás vezetése mellett - csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem; (9) E § alkalmazásában a) csekély értékű ajándék: a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás;

Évente egyszer a minimálbér 10 százalékig adhat ajándékot vagy ajándékutalványt a munkáltató.

Amennyiben ajándék termék vagy szolgáltatás helyett ajándékutalványt kíván adni, annak meg kell felelnie az szja. törvény rendelkezéseinek:

  1. § (3) Ha a juttatás utalvány, készpénz-helyettesítő fizetési eszköz, e törvény külön rendelkezése alapján vagy annak hiányában is akkor minősül e § szerinti juttatásnak, ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, továbbá ha az utalvány - a magánszemélynek ki nem osztott (nem juttatott) utalványok visszaváltása kivételével -nem visszaváltható, és egyebekben a juttatás körülményei megfelelnek a 70-71. § rendelkezéseinek.

Ha ez a kérdés egy picit is elgondolkodtatta, vegye fel a kapcsolatot velünk, kérjen egy objektív, független szakvéleményt és egy díjmentes konzultációt!

Jelentkezzen itt!